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土地买卖环节,销售方需要缴纳什么税?

来源:会计之家   时间:2021/11/6 19:52:51   浏览量:826次


摘要:土地买卖并不常见,涉及的税种对很多人来说,并不一定知道,土地买卖要缴纳什么税?凡转让土地使用权的单位和个人为增值税的纳税义务人。土地转让环节,土地买卖环节销售方需要缴纳什么税?

 

土地转让环节需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、所得税、印花税和契税。

 

1、增值税。凡转让土地使用权的单位和个人为增值税的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用,按5%税率计算缴纳。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。

 

2、城建税、费附加、地方附加。以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。城建税的税率。纳税人在市区为7%;在县城、建制镇的为5%;不在上述地区的为1%。费附加的征收标准为3%,地方附加征收标准为2%

 

3、土地增值税。凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地税的纳税义务人,转让非国有土地和国家以土地者的身份出让国有土地的行为不征土地税。其计税依据为转让土地使用权所取得的额。

税率为:额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%

额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%

额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%

额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%

4、所得税。个人转让土地使用权,取得的转让所得按“财产转让所得”计征个人所得税,差价的20%。单位转让土地使用权,取得的转让所得计入应纳税所得额计征企业所得税。

 

5、印花税。土地使用证,每本贴花5;土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税,按合同载明转让金额0.5‰缴纳。

 

6、契税。在我国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。土地使用权出售按成交价格的3%缴纳;土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳。

 

土地交易后的使用用于投资所需缴纳的税种

1、免征收营业税。以土地使用权投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为是可以不征收营业税。

2、土地增值税。对于以土地作价入股进行投资,将房地产转让的行为暂时免征收土地增值税。对于以土地作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的行为是不适用暂免征收土地增值税的规定。

3、企业所得税。企业以土地使用权进行对外投资,计入应税所得。

4、契税。以土地权属作价投资、入股的,由产权承受方缴纳契税。

5、印花税。实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的,增加的部分需要交纳万分之五的印花税。

 



 

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