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公司购买土地缴纳什么税?会计分录怎么写?

来源:财务社区   时间:2021/10/17 14:35:48   浏览量:956次


在我国,公民只有土地使用权,并没有土地所有权,因此我们会计中对于土地买卖的会计处理是土地使用权的会计处理,那购买土地会计分录怎么做?购买土地需要缴纳什么税?公司购买土地缴纳什么税?会计分录怎么写?购买土地需要缴纳什么税和土地买卖需要哪些手续。

 

一、购买土地会计分录怎么写?

企业购入土地,如果用于建造不动产的,则按照购买价及相关税费计入在建工程,待不动产建筑物建造好之后,一并计入固定资产。如果购入土地后,暂时不做他用,则应当将购置价款加相关税费计入无形资产,待今后使用再做其他处置。

1.购买土地会计分录如下:

借:无形资产

贷:银行存款

按年限做无形资产摊销。

2.企业购买土地支付的使用税的账务处理

(1)确认的时候会计处理

借:管理费用-税费/土地使用税

贷:应交税费-土地使用税

(2)等到实际缴纳的时候会计处理

借:应交税费-土地使用税

贷:银行存款

当然,如果企业的土地使用权原先未入账,那也应先将该土地使用权确认为无形资产,之后再将该土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。

 

二、购买土地需要缴纳什么税

一般土地交易都需要缴纳契税和印花税,但土地交易的环节不同,税种也不同,分类如下:

1、新征耕地环节需要缴纳耕地占用税、契税、印花税和城镇土地使用税。

2、土地出让环节需要契税和印花税。在我国境内转移土地,按成交价格的3%缴纳。对承受国有土地使用权应支付的土地出让金应征收契税。

3、土地转让环节需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、所得税、印花税和契税。凡转让土地使用权的单位和个人为增值税的纳税义务人。

 

以出卖人为纳税人需要缴纳营业税及附加、土地增值税、企业所得税(买方人为个人的缴个人所得税)、印花税;

 

以买受人为纳税人的有契税、印花税,县城、建制镇使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。

 

三、土地买卖需要哪些手续?

首先要明确土地的性质,农村集体土地是不可以进行上市交易,只有国有用地才可以转让,并且在符合法律规定的前提下,才可以进行买卖并按照法定程序交易。

1、申请:交易双方提出转让、受让申请交易当事人申请办理土地转让手续的同时,还应该提供转让协议、土地使用证、宗地界址点图、建筑物产权证明、法人资格证明,委托书、身份证明等资料。

2、审查:接到申请后,办人应对资料及宗地情况进行详细审查了解;

3、现场勘察:现场勘察应与有关资料对照核实。如需分割转让,应考虑土地利用率、出路及他项权利等因素,并且制图确定四邻、面积,必要时还需经四邻签章认可;

4、地价评估,并提供报告书:审核评估报告与转让协议,转让价明显低于市价的,建议市府可以优先购买;价格过高的,则可建议采取必要调控措施;

5、填写转让审批表:认真核对原批准文件、评估报告、规划意见等资料,用途、价额,还有年期等内容也必须要填写要完整准确、字迹工整;

6、审批:审批的主要内容包括费用表以及转让的审批表。费用表须经过所长签字之后,经办人携完整转让档案与转让审批表等报中心及局领导审查批准;

7、交纳有关税费;

8、登记编号:审批后,也可在审批前到产权科对补签出让合同及审批表编号;

9、土地使用权变更登记。

 



 

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