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公司购买土地需要缴纳什么税?怎么做账?

来源:财务社区   时间:2021/10/17 13:59:17   浏览量:956次


摘要:公司购买土地需要缴纳什么税?公司购买土地怎么做账?公司购入土地使用权,需要缴纳什么税?非房地产企业因为企业经营发展的需要,也会出现购买或者出售土地的情形,作为企业不经常发生的一种业务,许多财务人员会纠结,在土地买卖的过程中,我单位作为购买方或者出售方到底需要缴纳哪些税费呢?

 

一、购买土地缴纳需要缴纳什么税费?怎么记账?

:根据现行《企业会计制度》规定,企业购入的土地使用权,或以支付土地出让金方式取得的土地使用权,按照实际支付的价款和缴纳的税费作为实际成本,并作为无形资产核算;待该项土地开发时,再将其账面价值转入相关在建工程.

一、取得土地使用权,按照现行税法规定,应当依法缴纳契税、印花税、耕地占用税

.编制会计分录如下:

:无形资产-土地使用权

:银行存款

附件:国有土地使用权出让合同,土地出让金、土地补偿费、安置补助费、青苗及地上附着物补偿等收据(或土地转让成交的发票),耕地占用税、契税、印花税税票等

二、购买土地后,应当缴纳土地使用税

计提

:管理费用-土地使用税

:应交税费-应交土地使用税

上交

:应交税费-应交土地使用税

:银行存款

三、交由开发商开发土地

:在建工程

:无形资产-土地使用权

此时只有贵公司与开发商签订的建安合同需要缴纳印花税,按照合同签订金额依照万分之三计算缴纳或贴花,

:管理费用-印花税

:银行存款

暂无其他税费缴纳情形,待开发完工后,视不同情形依照税法规定确定是否应当缴纳税费.

 

二、购买土地时支付的交易费用,会计上怎样处理?

:土地受让方(严格说是土地使用权的受让方),为受让的土地使用权所发生的交易服务费,对房地产开发企业来说应该计入"开发成本--土地费用";对非房地产开发企业来说应该计入"无形资产--土地使用权".

1、房地产开发企业受让土地使用权是为了在购入使用权的土地上建造构筑物再连同土地使用权一起出售,土地使用权与其地上的建筑物一起构成房地产企业生产的产品不动产的成本.

2、非房地产开发企业受让的土地使用权,是作为企业自用的生产经营场地。

 

三、购买土地缴纳的税种及税率:

 

购买方:

作为土地的购买方,所需要缴纳的税种及税率如下:

1、税种:契税,税率:3%~5%(各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%5%的幅度税率规定范围内,按照该地区的实际情况决定),计算方式: 成交价格*税率。

2、税种:印花税,税率:0.05%,计算方式:合同价*税率

出售方:

作为土地的出售方,所涉及的税种及税率如下:

1、税种:增值税,税率或征收率:9%5%3%,(一般纳税人:①转让2016430日前取得的土地使用权,可选择适用一般计税方法,也可以按财税〔201647文件规定选择适用5%的征收率差额征税。②转让201651日后取得的土地使用权采用一般计税方法,税率9%,且不适用减去土地使用权原价的差额扣除;小规模纳税人:①转让2016430日前取得的土地使用权,可以选择按3%的征收率全额计税,也可以选择按财税〔201647文件规定采用5%的征收率差额计税。

②转让201651日后取得的土地使用权,根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十六条只能适用3%的征收率全额计税。)

计算方式:合同价*税率。

2、税种:城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等附加税,税率或征收率:7%5%3%2%0.5%(依据单位所处地附加税税率计算),计算方式:增值税税额*税率或征收率

3、税种:土地增值税,税率:四级超率累进税率,计算方式:增值额*税率。具体扣除项目及税率政策见国务院令138

4、税种:印花税,税率:0.05%,计算方式:合同价*税率

5、税种:企业所得税,基本税率:25%(如果企业符合国家税收政策适用低税率,从其规定)。计算方式:应纳税所得额*税率



 

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