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交易性金融资产会计分录怎么做?

来源:会计家园   时间:2019/6/20 14:05:40   浏览量:1518次


 摘要:交易性金融资产会计分录怎么做?交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量,所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致,则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”计入当期损益。交易性金融资产和长期股权投资20%(不含)-50%(含)权益法下会计分录很相似,交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”科目,而长期股权投资直接通过投资收益科目。交易性金融资产比长期股权投资权益法下,多了一个过渡科目“公允价值变动损益”。可以对比着学习!

交易性金融资产是指企业为了获取利润而短期持有的债券、股票和基金等金融资产。交易性金融资产有三个特点:短期持有,公允价值获取,不计提减值损失。

交易性金融资产-目的:近期出售赚赚差价。品种:股票、债券和基金等。有活跃市场
持有至到期投资-目的:持有至到期。       品种:各类债券。         有活跃市场
可供出售金融资产:20%以下的持股比例    品种:股票、债券和基金等。有活跃市场
长期股权投资:1、实施控制(50%以上持股,子公司),公共控制(50%持股,合营),重大影响(20%含~50%不含,联营)。
              2、无活跃市场  
长期股权投资:品种:企业股权等


一、购入交易性金融资产时的账务处理如下
借:交易性金融资产——成本(以公允价值入账)
         投资收益                          (交易费用)
         应收股利                         (已宣告但尚未发放的现金股利)
         应收利息                        (已到付息还未领取的债券利息)
贷:货币资金等                     (支付的总价款)


二、持有交易性金融资产期间的会计核算。持有期间投资单位宣告发放现金股利或债券利息时
借:应收股利或应收利息
贷:投资收益 
收到上述股利或利息时
借:货币资金
贷:应收股利或应收利息


三、交易性金融资产的期末计量,资产负债表日交易性金融资产成本高于公允价值时按照差额核算
借:公允价值变动损益(金融资产成本与公允价值的差额)
贷:交易性金融资产——公允价值变动
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交易性金融资产的期末计量,资产负债表日交易性金融资产成本低于公允价值时按照差额核算
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益(金融资产成本与公允价值的差额)


四、出售交易性金融资产时,交易性金融资产的公允价值与交易性金融资产的账面余额直接确认投资损益。
借:货币资金等(收到的售价净额)
        交易性金融资产——公允价值变动(期末计量时公允价值低于成本时)
贷:交易性金融资产——成本
       交易性金融资产——公允价值变动(期末计量时公允价值高于成本时)
       投资损益       (倒挤出来的差额,也有可能在借方)

出售交易性金融资产时同时结转”公允价值变动损益“。”公允价值变动损益“如果有贷方余额则
借:公允价价值变动损益
贷:投资损益
”公允价值变动损益“如果有借方余额则
借:投资损益
贷:公允价值变动损益



 

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