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公司出售房屋会计分录怎么做?如何做?

2019/6/21 12:58:20

摘要:公司出售房屋会计分录怎么做?公司出售房屋会计分录如何做?公司出售房屋和公司出售固定资产是一样的,都通过固定资产清理科目核算,公司出售房屋也是要交增值说的。 房屋原值20500.00,已提折旧16000.00,现出售60000.00,各种税金3318.00会计分录怎么做? 固定资产转入固定资产清理账户 借: 固定资产清理 4 500 累计折旧 16 000 贷: 固定资产 20 500 取得出售款 借 :银行存款 60 000 贷 :固定资产清理 60 000 缴纳税金: 借 :固定资产清理 3318 贷 :应交税费 结转净损益: 借 :固定资产清理 52 182 贷 :营业外收入 52 182

公允价值变动损益期末有余额吗?会计分录?

2019/6/20 14:16:00

公允价值变动损益期末有余额吗?会计分录怎么做?公允价值变动损益是指公允价值与账面余额之间的差额.该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益.也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据。 1、首先,你要了解公允价值变动损益的借贷两方都核算什么内容: 1)借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额; 2)贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额和借方发生额的转出额。 也就是说,这个科目的借主和贷方分别需要反应两个内容。 2、举个例子:某项交易性金融资产成本100万,2016年期末公允价值为120万,2017年处置时公允价值150万,则期末需要做的会计处理为: 1)2016年度期末 : 借:交易性金融资产-公益价值变动损益 20 贷:公允价值变动损益 20 期末结转 借:公允价值变动损益20 贷:本年利润20 此时公允价值变动损益科目贷方发生额20,借方是转本年利润的金额20,期末余额为0; 2)2017年度处置和期末结转时: 借:其他货币资金 150 贷:交易性金融资产 -成本100 交易性金融资产-公允价值变动损益20 投资收益30 借:公允价值变动损益 20(按照科目的贷方发生额,注意是发生额不是余额,这个也是贷方发生额的转出额) 贷:投资收益 20 此时公允价值变动损益是借方余额20 其末结转 投资收益转本年利润 借:投资收益50 (30+20) 贷:本年利润 50 公允价值变动损益转本年利润 借:本年利润20 贷:公允价值变动损益20(将借方发生额转入本年利润) 此时公允价值变动损益的余额为0。 公允价值变动损益科目的相关介绍 公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失.即公允价值与账面余额之间的差额.该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益.也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据. 公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量,即后续采用公允价值计量模式时,期末资产账面价值与其公允价值之间的差额.是新会计准则下一个全新项目,其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。

交易性金融资产和可供出售金融资产的区别

2019/6/20 14:10:18

摘要:交易性金融资产和可供出售金融资产的主要区别是初始投资时的费用确认不一样,可供出售金融资产要资本化,计入投资成本,而交易性金融资产计入当期损益。交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量,所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致,则要反映公允价值的变动。 1、两者的持有目的不一样,可供出售金融资产不是为了短期内获益,而要相对持有一段时间; 2、持有时间不一样,可供出售金融资产要长一些,一般在1年以上,而交易性金融资产则在一年内; 3、初始投资时的费用确认不一样,可供出售金融资产要资本化,计入投资成本,而交易性金融资产计入当期损益;交易性金融资产初始取得时发生的交易费用直接通过“投资收益”计入当期损益,而可供出售金融资产初始取得时发生的交易费用则是计入了资产的初始确认成本。 当然,根据可供出售金融资产的资产形式不同,计入的账户不同,若可供出售金融资产为股票的,交易费用可直接计入“可供出售金融资产——成本”;若可供出售金融资产为债券的,由于“可供出售金融资产——成本”科目按照面值计量,所以交易费用应记入“可供出售金融资产——利息调整”科目,均构成金融资产的初始确认金额。 4、持有期间计量不一样,可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积,而交易性金融资产计入当期损益; 交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量,所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致,则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”计入当期损益; 而可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时,企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动,应将其变动形成的利得或损失,除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外,将其公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”。 5、减值不一样,可供出售金融资产可以进行减值,而交易性金融资产由于投机性强,不进行减值。 交易性金融资产特点: 1、企业持有的目的是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年); 2、该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。 3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。 交易性金融资产是指企业为了获取利润而短期持有的债券、股票和基金等金融资产。交易性金融资产有三个特点:短期持有,公允价值获取,不计提减值损失。 企业金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债券投资、股票投资、基金投资及衍生金融资产等。 企业按购入(持有)金融资产的目的不同进行分类。 (1)打算短期内出售赚取差价的为“交易性金融资产” (2)企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等(各类债券),且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产为“持有至到期投资”。 (3)投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资,以及对其合营企业的权益性投资。如通过购买被投资单位发行的股票投资为“长期股权投资”、 (4)企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等,但这些金融资产没有被划分为交易性金融资产或持有至到期投资。则归类为“可供出售金融资产”。 交易性金融资产常用会计分录 1、企业取得交易性金融资产时   借:交易性金融资产——成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)    投资收益(发生的交易费用)    应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)    应收利息(已到付息期尚未领取的利息)    贷:银行存款(实际支付的金额)   2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息   借:应收股利    应收利息    贷:投资收益   3、收到现金股利或债券利息   借:银行存款    贷:应收股利   应收利息   4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额   借:交易性金融资产——公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)    贷:公允价值变动损益    公允价值低于其账面余额的差额   借:公允价值变动损益    贷:交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)   5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额   借:银行存款(实际收到的金额)    投资收益(处置损失)    交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)    贷:交易性金融资产——成本   交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)   投资收益(处置收益)   同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额   借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)    贷:投资收益   或   借:投资收益    贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)

交易性金融资产会计分录怎么做?

2019/6/20 14:05:40

摘要:交易性金融资产会计分录怎么做?交易性金融资产和可供出售金融资产在持有的过程中均以公允价值来计量,所以在资产负债表日如果账面价值与公允价值不一致,则要反映公允价值的变动。交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”计入当期损益。交易性金融资产和长期股权投资20%(不含)-50%(含)权益法下会计分录很相似,交易性金融资产的公允价值变动要通过“公允价值变动损益”科目,而长期股权投资直接通过投资收益科目。交易性金融资产比长期股权投资权益法下,多了一个过渡科目“公允价值变动损益”。可以对比着学习! 交易性金融资产是指企业为了获取利润而短期持有的债券、股票和基金等金融资产。交易性金融资产有三个特点:短期持有,公允价值获取,不计提减值损失。 交易性金融资产-目的:近期出售赚赚差价。品种:股票、债券和基金等。有活跃市场 持有至到期投资-目的:持有至到期。 品种:各类债券。 有活跃市场 可供出售金融资产:20%以下的持股比例 品种:股票、债券和基金等。有活跃市场 长期股权投资:1、实施控制(50%以上持股,子公司),公共控制(50%持股,合营),重大影响(20%含~50%不含,联营)。 2、无活跃市场 长期股权投资:品种:企业股权等 一、购入交易性金融资产时的账务处理如下 借:交易性金融资产——成本(以公允价值入账) 投资收益 (交易费用) 应收股利 (已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息 (已到付息还未领取的债券利息) 贷:货币资金等 (支付的总价款) 二、持有交易性金融资产期间的会计核算。持有期间投资单位宣告发放现金股利或债券利息时 借:应收股利或应收利息 贷:投资收益 收到上述股利或利息时 借:货币资金 贷:应收股利或应收利息 三、交易性金融资产的期末计量,资产负债表日交易性金融资产成本高于公允价值时按照差额核算 借:公允价值变动损益(金融资产成本与公允价值的差额) 贷:交易性金融资产——公允价值变动 1. 4 交易性金融资产的期末计量,资产负债表日交易性金融资产成本低于公允价值时按照差额核算 借:交易性金融资产——公允价值变动 贷:公允价值变动损益(金融资产成本与公允价值的差额) 四、出售交易性金融资产时,交易性金融资产的公允价值与交易性金融资产的账面余额直接确认投资损益。 借:货币资金等(收到的售价净额) 交易性金融资产——公允价值变动(期末计量时公允价值低于成本时) 贷:交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动(期末计量时公允价值高于成本时) 投资损益 (倒挤出来的差额,也有可能在借方) 出售交易性金融资产时同时结转”公允价值变动损益“。”公允价值变动损益“如果有贷方余额则 借:公允价价值变动损益 贷:投资损益 ”公允价值变动损益“如果有借方余额则 借:投资损益 贷:公允价值变动损益

长期股权投资成本法和权益法会计分录是什么?

2019/6/20 11:10:37

摘要:长期股权投资成本法和权益法会计分录是什么?要辨别长期股权投资成本法和权益法的区别,首先要知道长期股权投资持股的比例,再根据收付实现制和权责发生制做会计分录。被投资企业资本公积增加,投资企业也要相应的增加。 权益法:适用情况是对合营、联营企业的长期股权投资核算,通常占股在20%~50%。 成本法:适用情况为能够实施控制的企业或者是子公司(即占股在50%以上)。 区别一:适用范围 注意下图只是一般情况,不讨论协议安排下的特殊情况(更新:目前根据14年修改后的准则持股比例20%以下的股权投资已经按可供出售金融资产入账)。 投资企业对北被投资单位的持股比例 影响程度 与投资企业的关系 50%以上(不含) 控制 投资企业的子公司 50%(等于) 共同控制 投资企业的合营企业 20%(含)~50%(不含) 重大影响 投资企业的联营企业 20%以下的股权投资已经按可供出售金融资产入账。 区别二:对投资收益的处理 成本法你可以简单理解成是收付实现制,被投资企业宣告发股利的时候我才确认投资收益,不管其是盈利还是亏损。成本法下长期股权投资的账面价值除非增加或减少了投资,不然一般不会调整。权益法对应地你可以理解成是权责发生制,只要被投资企业年终有了利润,不管其分不分,我都按照我享有的份额按比例确认投资收益,调整长期股权投资的账面价值(亏损就反过来做)。当然如果和联营、合营企业有内部交易的话还要抵消,这里就不展开说了。 总结:成本法的做法主要是收付实现制,即共除了增减出资外,则只在收到被投资方宣告现金股利时进行会计处理。 权益法的做法类似于权责发生制,其账面价值的增减与被投资方所有者权益的增减呈同性,质同方向的变动。在持股比例不变的情况下,当被投资方实现净利润,投资方按享有份额增加长期股权投资外,确认投资收益(同为净损益充数动)。 当被投资方资本公积增减时,投资方除按享有份额增加长期股权投资外,资本公积金也同向增减。 当被投资方富宣告现金股利时,其所有者权益减少,长期股权投资账面价值也按一定比例减少。 一、适用范围不同:   1.成本法适用的范围(注意变化的部分)   (1)企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资(与旧准则不同)   (2)企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资   2.权益法适用的范围   (1)共同控制;(2)重大影响。   两种方法的比较:   成本法注重的是初始投资成本,受资企业的其他变动,投资企业一般不做调整。   权益法注重受资企业的所有者权益,只要受资企业的所有者权益变动了,投资企业也随之进行调整。   二、核算不同:   投资单位采用成本法时,长期股权投资的账面价值不受被投资单位盈亏和其他权益变动的影响。只有在被投资单位分配现金股利的时候,才确认投资收益,相应的调整长期股权投资的账面价值。   权益法下,长期股权投资的账面价值受被投资单位的所有者权益变动的影响。因为长期股权投资的账面价值是需要根据被投资单位的所有者权益进行调整的。只要所有者权益发生变动,投资单位的长期股权投资的账面价值就要相应的进行调整。所以在被投资单位实现盈利的时候,所有者权益的留存收益增加了,投资单位的长期股权投资要调增,确认投资收益,发生亏损时,冲减长期股权投资的账面价值。在被投资单位分配现金股利的时候,被投资单位的所有者权益减少了,所以要冲减长期股权投资,确认应收股利。   (一)长期股权投资初始投资成本的确定   以支付的现金、与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本。   (二)取得长期股权投资   举例:A 公司购买B 公司股票,每股购买价格为5.1 元,购买了 100 万股,又支付了3 万元的税费。   初始投资成本=5.1*1000000+30000=5130000 元   借:长期股权投资-B 企业 5130000   贷:银行存款 5130000   如果购买价格5.1 元中含有B 企业已经宣告发放但尚未支付的0.1 元股利的处理   举例:A 企业在 07 年 2 月 15 日购买B 企业的股票,B 企业已在 1 月 15 日宣告分派股利,每股0.1 元,以 2 月28 日股东名册为准。   0.1 元股利是B 企业06 年赚取的收益,所以B 企业将这部分股利加入到A 企业的购买价格里。0.1 元的股利A 企业不能作为初始投资   成本,应作为应收股利处理。   初始投资成本=(5.1-0.1)*1000000+30000=5030000 元   借:长期股权投资-B 企业 5030000   应收股利 100000   贷:银行存款 5130000   对于购买价格中包含了已宣告但尚未支付的股利,应作为应收股利处理,不能计入初始投资成本。   收到股利时:   借:银行存款 100000   贷:应收股利 100000   (三)长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润(两种不同情况的处理)   举例:A 企业向B 企业投资,07 年2 月 15 日购买B 企业股票,B 企业07 年2 月28 日宣告分派股利,因为B 企业发放的是06 年的股   利,2 月 15 日A 企业在购买股票时未支付这部分款项,所以应该冲减投资成本。   借:应收股利   贷:长期股权投资   举例:06 年 1 月 1 日,A 对B 投资。06 年 12 月31 日B 企业宣告净利润 10 万元(A 企业不做账务处理),07 年 1 月 15 日宣告分派6   万元的股利,07 年宣告分派的股利是06 年赚取的收益,应确认为投资收益。   借:应收股利   贷:投资收益   注意两个例子的不同:投资赚取的应计入投资收益,不是投资赚取的应冲减投资成本。 (一定要注意)   (四)长期股权投资的处理   处置长期股权投资时,按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益。   举例:06 年 1 月 1 日投资,被投资企业06 年赚取 10 万元,07 年分了 6 万元,07 年 12 月31 日进行处置,以11 万元卖出,原来投资   为 10 万元。   借:银行存款 11   贷:长期股权投资 10   投资收益 1投资赚取的应计入投资收益   如果07 年2 月 15 日投资了10 万元,07 年2 月28 日分派6 万元股利,股权比例为 10%,将得到0.6 万元的股利。07 年 12 月31 日以   11 万元卖出。分得的0.6 万元的股利不是因投资而赚取的,所以应冲减投资成本,即投资的账面价值=10-0.6=9.4 万元,投资收益=   11-9.4=1.6 万元   借:银行存款 11   贷:长期股权投资 9.4不是投资赚取的应冲减投资成本。   投资收益 1.6   如果投资还计提了减值准备,应将减值准备予以转出   借:银行存款   长期股权投资减值准备   贷:长期股权投资   投资收益(如果是投资损失,应借记“投资收益”   )   处置时,要将处置收入与长期股权投资的账面价值比较,账面价值是指账面余额减去减值准备.   三、采用权益法核算的长期股权投资   (一)取得长期股权投资   要考虑“占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额”   1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本。   2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,要增加长期股权投资,两者的差额计入   “营业外收入”。   举例:A 向B 企业投资,B 企业的可辨认资产公允价值为 100 万元,A 占有表决权股份的30%。   (1)A 如果投资了30 万元   借:长期股权投资 30   贷:银行存款 30   (2)A 如果投资了35 万元   借:长期股权投资 35   贷:银行存款 35 (大于所占的份额,不调整已确认的初始投资成本)   (3)A 如果投资了25 万元   借:长期股权投资 25   贷:银行存款 25   借:长期股权投资 5   贷:营业外收入 5   ↓   计入当期损益的利得   注意:新准则规定接受捐赠记入“营业外收入”   (二)持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损   受资企业的净利润变动,投资企业的投资也随之调整 (注意)   举例:A 向B 投资,年末B 企业获利 10 万元,A 占30%股份,做如下分录:   借:长期股权投资-损益调整 3   贷:投资收益 3   如果年末B 企业为亏损,应做相反分录   借:投资收益   贷:长期股权投资-损益调整   如果下一年B 企业分派股利6 万元,因A 占30%,所以分得1.8 万元股利   借:应收股利 1.8   贷:长期股权投资-损益调整 1.8   (三)持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动   比如:受资企业资本公积变动了,投资企业的投资也变动。B 企业资本公积增加20 万元,A 企业做如下分录:   借:长期股权投资-其他损益变动 6 (20*30%)   贷:资本公积-其他资本公积 6   (四)长期股权投资的处置   按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益,并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。   举例:A 企业以40 万元将此股权卖出,其他条件见上面叙述。   长期股权投资的账面价值=35+3-1.8+6=42.2 万元   借:银行存款 40   投资收益 2.2   贷:长期股权投资-成本 35   -损益调整 1.2   -其他损益变动 6   如果是以50 万元卖出,就有投资收益=50-42.2=7.8 万元   借:银行存款 50   贷:长期股权投资-成本 35   -损益调整 1.2   -其他损益变动 6   投资收益 7.8   需要注意的是,还应同时结转原记入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益” 科目。

长期股权投资成本法和权益法的区别是什么?

2019/6/20 11:08:52

摘要:长期股权投资成本法和权益法的区别是什么?要辨别长期股权投资成本法和权益法的区别,首先要知道长期股权投资持股的比例,再根据收付实现制和权责发生制做会计分录。被投资企业资本公积增加,投资企业也要相应的增加。 权益法:适用情况是对合营、联营企业的长期股权投资核算,通常占股在20%~50%。 成本法:适用情况为能够实施控制的企业或者是子公司(即占股在50%以上)。 区别一:适用范围 注意下图只是一般情况,不讨论协议安排下的特殊情况(更新:目前根据14年修改后的准则持股比例20%以下的股权投资已经按可供出售金融资产入账)。 投资企业对北被投资单位的持股比例 影响程度 与投资企业的关系 50%以上(不含) 控制 投资企业的子公司 50%(等于) 共同控制 投资企业的合营企业 20%(含)~50%(不含) 重大影响 投资企业的联营企业 20%以下的股权投资已经按可供出售金融资产入账。 区别二:对投资收益的处理 成本法你可以简单理解成是收付实现制,被投资企业宣告发股利的时候我才确认投资收益,不管其是盈利还是亏损。成本法下长期股权投资的账面价值除非增加或减少了投资,不然一般不会调整。权益法对应地你可以理解成是权责发生制,只要被投资企业年终有了利润,不管其分不分,我都按照我享有的份额按比例确认投资收益,调整长期股权投资的账面价值(亏损就反过来做)。当然如果和联营、合营企业有内部交易的话还要抵消,这里就不展开说了。 总结:成本法的做法主要是收付实现制,即共除了增减出资外,则只在收到被投资方宣告现金股利时进行会计处理。 权益法的做法类似于权责发生制,其账面价值的增减与被投资方所有者权益的增减呈同性,质同方向的变动。在持股比例不变的情况下,当被投资方实现净利润,投资方按享有份额增加长期股权投资外,确认投资收益(同为净损益充数动)。 当被投资方资本公积增减时,投资方除按享有份额增加长期股权投资外,资本公积金也同向增减。 当被投资方富宣告现金股利时,其所有者权益减少,长期股权投资账面价值也按一定比例减少。 一、适用范围不同:   1.成本法适用的范围(注意变化的部分)   (1)企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资(与旧准则不同)   (2)企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资   2.权益法适用的范围   (1)共同控制;(2)重大影响。   两种方法的比较:   成本法注重的是初始投资成本,受资企业的其他变动,投资企业一般不做调整。   权益法注重受资企业的所有者权益,只要受资企业的所有者权益变动了,投资企业也随之进行调整。   二、核算不同:   投资单位采用成本法时,长期股权投资的账面价值不受被投资单位盈亏和其他权益变动的影响。只有在被投资单位分配现金股利的时候,才确认投资收益,相应的调整长期股权投资的账面价值。   权益法下,长期股权投资的账面价值受被投资单位的所有者权益变动的影响。因为长期股权投资的账面价值是需要根据被投资单位的所有者权益进行调整的。只要所有者权益发生变动,投资单位的长期股权投资的账面价值就要相应的进行调整。所以在被投资单位实现盈利的时候,所有者权益的留存收益增加了,投资单位的长期股权投资要调增,确认投资收益,发生亏损时,冲减长期股权投资的账面价值。在被投资单位分配现金股利的时候,被投资单位的所有者权益减少了,所以要冲减长期股权投资,确认应收股利。   (一)长期股权投资初始投资成本的确定   以支付的现金、与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本。   (二)取得长期股权投资   举例:A 公司购买B 公司股票,每股购买价格为5.1 元,购买了 100 万股,又支付了3 万元的税费。   初始投资成本=5.1*1000000+30000=5130000 元   借:长期股权投资-B 企业 5130000   贷:银行存款 5130000   如果购买价格5.1 元中含有B 企业已经宣告发放但尚未支付的0.1 元股利的处理   举例:A 企业在 07 年 2 月 15 日购买B 企业的股票,B 企业已在 1 月 15 日宣告分派股利,每股0.1 元,以 2 月28 日股东名册为准。   0.1 元股利是B 企业06 年赚取的收益,所以B 企业将这部分股利加入到A 企业的购买价格里。0.1 元的股利A 企业不能作为初始投资   成本,应作为应收股利处理。   初始投资成本=(5.1-0.1)*1000000+30000=5030000 元   借:长期股权投资-B 企业 5030000   应收股利 100000   贷:银行存款 5130000   对于购买价格中包含了已宣告但尚未支付的股利,应作为应收股利处理,不能计入初始投资成本。   收到股利时:   借:银行存款 100000   贷:应收股利 100000   (三)长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润(两种不同情况的处理)   举例:A 企业向B 企业投资,07 年2 月 15 日购买B 企业股票,B 企业07 年2 月28 日宣告分派股利,因为B 企业发放的是06 年的股   利,2 月 15 日A 企业在购买股票时未支付这部分款项,所以应该冲减投资成本。   借:应收股利   贷:长期股权投资   举例:06 年 1 月 1 日,A 对B 投资。06 年 12 月31 日B 企业宣告净利润 10 万元(A 企业不做账务处理),07 年 1 月 15 日宣告分派6   万元的股利,07 年宣告分派的股利是06 年赚取的收益,应确认为投资收益。   借:应收股利   贷:投资收益   注意两个例子的不同:投资赚取的应计入投资收益,不是投资赚取的应冲减投资成本。 (一定要注意)   (四)长期股权投资的处理   处置长期股权投资时,按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益。   举例:06 年 1 月 1 日投资,被投资企业06 年赚取 10 万元,07 年分了 6 万元,07 年 12 月31 日进行处置,以11 万元卖出,原来投资   为 10 万元。   借:银行存款 11   贷:长期股权投资 10   投资收益 1投资赚取的应计入投资收益   如果07 年2 月 15 日投资了10 万元,07 年2 月28 日分派6 万元股利,股权比例为 10%,将得到0.6 万元的股利。07 年 12 月31 日以   11 万元卖出。分得的0.6 万元的股利不是因投资而赚取的,所以应冲减投资成本,即投资的账面价值=10-0.6=9.4 万元,投资收益=   11-9.4=1.6 万元   借:银行存款 11   贷:长期股权投资 9.4不是投资赚取的应冲减投资成本。   投资收益 1.6   如果投资还计提了减值准备,应将减值准备予以转出   借:银行存款   长期股权投资减值准备   贷:长期股权投资   投资收益(如果是投资损失,应借记“投资收益”   )   处置时,要将处置收入与长期股权投资的账面价值比较,账面价值是指账面余额减去减值准备.   三、采用权益法核算的长期股权投资   (一)取得长期股权投资   要考虑“占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额”   1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整已确认的初始投资成本。   2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,要增加长期股权投资,两者的差额计入   “营业外收入”。   举例:A 向B 企业投资,B 企业的可辨认资产公允价值为 100 万元,A 占有表决权股份的30%。   (1)A 如果投资了30 万元   借:长期股权投资 30   贷:银行存款 30   (2)A 如果投资了35 万元   借:长期股权投资 35   贷:银行存款 35 (大于所占的份额,不调整已确认的初始投资成本)   (3)A 如果投资了25 万元   借:长期股权投资 25   贷:银行存款 25   借:长期股权投资 5   贷:营业外收入 5   ↓   计入当期损益的利得   注意:新准则规定接受捐赠记入“营业外收入”   (二)持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损   受资企业的净利润变动,投资企业的投资也随之调整 (注意)   举例:A 向B 投资,年末B 企业获利 10 万元,A 占30%股份,做如下分录:   借:长期股权投资-损益调整 3   贷:投资收益 3   如果年末B 企业为亏损,应做相反分录   借:投资收益   贷:长期股权投资-损益调整   如果下一年B 企业分派股利6 万元,因A 占30%,所以分得1.8 万元股利   借:应收股利 1.8   贷:长期股权投资-损益调整 1.8   (三)持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动   比如:受资企业资本公积变动了,投资企业的投资也变动。B 企业资本公积增加20 万元,A 企业做如下分录:   借:长期股权投资-其他损益变动 6 (20*30%)   贷:资本公积-其他资本公积 6   (四)长期股权投资的处置   按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益,并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。   举例:A 企业以40 万元将此股权卖出,其他条件见上面叙述。   长期股权投资的账面价值=35+3-1.8+6=42.2 万元   借:银行存款 40   投资收益 2.2   贷:长期股权投资-成本 35   -损益调整 1.2   -其他损益变动 6   如果是以50 万元卖出,就有投资收益=50-42.2=7.8 万元   借:银行存款 50   贷:长期股权投资-成本 35   -损益调整 1.2   -其他损益变动 6   投资收益 7.8   需要注意的是,还应同时结转原记入资本公积的相关金额,借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目,贷记或借记“投资收益” 科目。

不动产融资租赁税率和征收率是多少?

2019/6/17 16:57:17

摘要:自2016年5月1日起,在中华人民共和国境内提供不动产融资租赁服务的单位和个人,为增值税纳税人。不动产融资租赁税率和征收率是多少?不动产融资租赁的纳税人在满足什么条件时,可以享受差额征税政策。 不动产融资租赁税率和征收率 一般纳税人提供不动产融资租赁服务,税率为11%; 小规模纳税人提供不动产融资租赁服务,征收率为5%。 注释:从事不动产融资租赁的纳税人在满足以下两个条件之时,可以享受差额征税政策: 1. 取得人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务; 2. 取得商务部授权的省级商务主管部门或者国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的纳税人,在2016年5月1日-2016年7月31日前,实收资本或者注册资本其中一项达到1.7亿元即可享受差额征收政策;2016年8月1日起,实收资本必须达到1.7亿元。 不动产营业租赁服务总结: 一、税率和征收率 一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个体工商户出租住房的应按税额计算公式: 应纳税额=含税销售额(总价)/(1+5%)*1.5% 二、纳税人异地出租不动产,需要向不动产所在地地税机关预缴税款,并向所在地国税机关纳税申报。 北京市内跨区出租不动产,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报, 不需要预缴税款。 三、其他个人出租不动产征收率 其他个人出租不动产(不含住房),征收率为5% 其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 来自:营业税改佂增税收分行业政策导读。

其他个人出租房屋(不动产)征收率是多少?

2019/6/17 16:22:15

摘要:不动产经营租赁服务包括公司出租不动产和其他个人出租不动产,2016年4月30日不动产实行营改增,2016年4月30日之前和之后有着本质的区别。其他个人出租房屋(不动产)征收率是多少? 总结: 一、税率和征收率 一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个体工商户出租住房的应按税额计算公式: 应纳税额=含税销售额(总价)/(1+5%)*1.5% 二、纳税人异地出租不动产,需要向不动产所在地地税机关预缴税款,并向所在地国税机关纳税申报。 北京市内跨区出租不动产,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报, 不需要预缴税款。 三、其他个人出租不动产征收率 其他个人出租不动产(不含住房),征收率为5% 其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 例如:出租我们公司房产,原值10万元,已经提折旧4万元,已经提减值准备1万元,公允价值53万元,会计分录怎么做? 这个先要将此房产转为“投资性房地产”,有两种计量方法: 1、按成本模式计量:(一般情况下按成本法核算) 借:投资性房地产 100000 累计折旧 40000 固定资产减值准备 10000 贷:固定资产 100000 投资性房地产累计折旧 40000 投资性房地产减值准备 10000 2、按公允价值模式计量: 借:投资性房地产-成本 530000 累计折旧 40000 固定资产减值准备 10000 贷:固定资产 100000 公允价值变动损益 480000 企业租金收入每年交什么税   企业租金收入应缴纳的税种:   1租金收入5%的增值税;(一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。)   2.租金收入12%的房产税;   3;出租面积缴土地的使用税;   4.增值税交城建税7%,教育费附加3%,地方教附费%,    企业租金收入交什么税 每月要交:增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税。 季度要交:房产税、土地使用税。 每年汇交:企业所得税。 当然我说的是查账征收。如果是核定征收的话,企业所得税是当月就交的。 你也可以与你们的税务专管员沟通。 取得出租收入时: 借:银行存款 贷:其他业务收入 与出租相关的费用、税金: 借:其他业务成本 贷:应交税费-应交增值税 --应交城建税 公司房屋租赁应交哪些税金? (1)要向国家交房产税,出租方要按租金年收入的12%交纳房产税。 (2)印花税,租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。 (3)增值税,单位出租房屋应按租金收入的百分之五交纳增值税(一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。) (4)所得税,如出租方为企业,应交纳企业所得税;如出租方为个人,应交纳个人所得税。 房屋没租出去,要交房产税吗? 要交 房产税一是按租金收入的12%缴纳,二是按房产余值的1.2%缴纳,未租出去的房屋要按房产余值缴纳房产税 来自:营业税改佂增税收分行业政策导读。

公司购买的房屋出租税率和征收率多少?

2019/6/17 16:18:47

摘要:不动产经营租赁服务包括公司出租不动产和其他个人出租不动产,2016年4月30日不动产实行营改增,2016年4月30日之前和之后有着本质的区别。公司购买的房屋出租税率和征收率多少? 总结: 一、税率和征收率 一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个体工商户出租住房的应按税额计算公式: 应纳税额=含税销售额(总价)/(1+5%)*1.5% 二、纳税人异地出租不动产,需要向不动产所在地地税机关预缴税款,并向所在地国税机关纳税申报。 北京市内跨区出租不动产,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报, 不需要预缴税款。 三、其他个人出租不动产征收率 其他个人出租不动产(不含住房),征收率为5% 其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 例如:出租我们公司房产,原值10万元,已经提折旧4万元,已经提减值准备1万元,公允价值53万元,会计分录怎么做? 这个先要将此房产转为“投资性房地产”,有两种计量方法: 1、按成本模式计量:(一般情况下按成本法核算) 借:投资性房地产 100000 累计折旧 40000 固定资产减值准备 10000 贷:固定资产 100000 投资性房地产累计折旧 40000 投资性房地产减值准备 10000 2、按公允价值模式计量: 借:投资性房地产-成本 530000 累计折旧 40000 固定资产减值准备 10000 贷:固定资产 100000 公允价值变动损益 480000 企业租金收入每年交什么税   企业租金收入应缴纳的税种:   1租金收入5%的增值税;(一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。)   2.租金收入12%的房产税;   3;出租面积缴土地的使用税;   4.增值税交城建税7%,教育费附加3%,地方教附费%,    企业租金收入交什么税 每月要交:增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税。 季度要交:房产税、土地使用税。 每年汇交:企业所得税。 当然我说的是查账征收。如果是核定征收的话,企业所得税是当月就交的。 你也可以与你们的税务专管员沟通。 取得出租收入时: 借:银行存款 贷:其他业务收入 与出租相关的费用、税金: 借:其他业务成本 贷:应交税费-应交增值税 --应交城建税 公司房屋租赁应交哪些税金? (1)要向国家交房产税,出租方要按租金年收入的12%交纳房产税。 (2)印花税,租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。 (3)增值税,单位出租房屋应按租金收入的百分之五交纳增值税(一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。) (4)所得税,如出租方为企业,应交纳企业所得税;如出租方为个人,应交纳个人所得税。 房屋没租出去,要交房产税吗? 要交 房产税一是按租金收入的12%缴纳,二是按房产余值的1.2%缴纳,未租出去的房屋要按房产余值缴纳房产税 来自:营业税改佂增税收分行业政策导读。

公司购买的房屋出租如何做会计分录?

2019/6/17 16:15:21

摘要:不动产经营租赁服务包括公司出租不动产和其他个人出租不动产,2016年4月30日不动产实行营改增,2016年4月30日之前和之后有着本质的区别。公司购买的房屋出租如何做会计分录? 例如:出租我们公司房产,原值10万元,已经提折旧4万元,已经提减值准备1万元,公允价值53万元,会计分录怎么做? 这个先要将此房产转为“投资性房地产”,有两种计量方法: 1、按成本模式计量:(一般情况下按成本法核算) 借:投资性房地产 100000 累计折旧 40000 固定资产减值准备 10000 贷:固定资产 100000 投资性房地产累计折旧 40000 投资性房地产减值准备 10000 2、按公允价值模式计量: 借:投资性房地产-成本 530000 累计折旧 40000 固定资产减值准备 10000 贷:固定资产 100000 公允价值变动损益 480000 企业租金收入每年交什么税   企业租金收入应缴纳的税种:   1租金收入5%的增值税;(一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。)   2.租金收入12%的房产税;   3;出租面积缴土地的使用税;   4.增值税交城建税7%,教育费附加3%,地方教附费%,    企业租金收入交什么税 每月要交:增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税。 季度要交:房产税、土地使用税。 每年汇交:企业所得税。 当然我说的是查账征收。如果是核定征收的话,企业所得税是当月就交的。 你也可以与你们的税务专管员沟通。 取得出租收入时: 借:银行存款 贷:其他业务收入 与出租相关的费用、税金: 借:其他业务成本 贷:应交税费-应交增值税 --应交城建税 公司房屋租赁应交哪些税金? (1)要向国家交房产税,出租方要按租金年收入的12%交纳房产税。 (2)印花税,租赁双方在办理租赁登记时应按租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。 (3)增值税,单位出租房屋应按租金收入的百分之五交纳增值税(一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。) (4)所得税,如出租方为企业,应交纳企业所得税;如出租方为个人,应交纳个人所得税。 房屋没租出去,要交房产税吗? 要交 房产税一是按租金收入的12%缴纳,二是按房产余值的1.2%缴纳,未租出去的房屋要按房产余值缴纳房产税 总结: 一、税率和征收率 一般纳税人提供不动产经营租赁服务,税率为11%;符合政策规定的,按照5%征收率征收。 小规模纳税人提供不动产经营租赁服务,征收率为5%。 注释:一般纳税人出租4月30日后取得的不动产,按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日后取得的不动产,按照5%的征收率计算应纳税额。 个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个体工商户出租住房的应按税额计算公式: 应纳税额=含税销售额(总价)/(1+5%)*1.5% 二、纳税人异地出租不动产,需要向不动产所在地地税机关预缴税款,并向所在地国税机关纳税申报。 北京市内跨区出租不动产,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报, 不需要预缴税款。 三、其他个人出租不动产征收率 其他个人出租不动产(不含住房),征收率为5% 其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 来自:营业税改佂增税收分行业政策导读。

盈余公积补亏会计分录怎么做?如何处理?

2019/5/30 17:43:25

摘要:盈余公积补亏会计分录怎么做?如何处理?会计人员都知道提取盈余公积,但是盈余公积的补亏并不是那么熟悉。 1.一般先是用以后年度的税前利润弥补,如果连续5年仍没有弥补完,则按规定5年后只能用税后利润弥补。 2.如果以后年度仍然亏损,或者即使盈利但仍不能将亏损弥补完,则可以考虑动用盈余公积补亏;盈余公积是以前的净利润中提取的积累,企业积累的目的是为了应对将来的困难和危机,因此盈余公积主要用来弥补亏损、分配股利及转增资本,当盈余公积弥补亏损时,盈余公积会减少,未弥补的亏损减少。 用盈余公积弥补亏损时,会计分录: (1)企业用盈余公积弥补亏损时: 借:盈余公积 贷:利润分配——盈余公积补亏 (2)年末结转盈余公积补亏时: 借:利润分配——盈余公积补亏 贷:利润分配——未分配利润 一、企业弥补亏损的方式   企业弥补亏损的方式主要有三种:   1.企业发生亏损,可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补。   2.企业发生的亏损,5年内的税前利润不足弥补时,用税后利润弥补。   3.企业发生的亏损,可以用盈余公积弥补。   以税前利润或税后利润弥补亏损,均不需要进行专门的账务处理,只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补;所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额,而用税后利润进行弥补亏损的数额,则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。但如果用盈余公积弥补亏损,则需作账务处理,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。   二、弥补亏损的会计处理   企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算,如果当年账面利润为负数,即为会计上讲的“亏损”。与实现利润的情况相同,企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目,转入“利润分配——未分配利润”科目:   借:利润分配——未分配利润     贷:本年利润   结转后“利润分配”科目的借方余额,即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。   企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下,企业当年实现的利润自“本年利润”科目,转入“利润分配——未分配利润”科目,即:   借:本年利润     贷:利润分配——未分配利润   这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。因此,以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时,不需要进行专门的账务处理。   由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因,以前年度未弥补亏损,有的可以以当年实现的税前利润弥补,有的则须用税后利润弥补。无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损,其会计处理方法相同,无需专门作会计分录。但如果用盈余公积弥补亏损,则需作账务处理,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。   三、弥补亏损的税务处理   《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定:“企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。”根据国税发[1997]189号文件规定,“税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中所反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额。”这里的“五年”,是指税收上计算弥补亏损的期限,只对计算应纳税所得额产生影响,而在弥补亏损的会计核算中,并不受“五年”期限的限制。会计上,无论是盈利还是亏损,期末一律将“本年利润”科目的余额,结转“利润分配-未分配利润”科目。这里的“本年利润”余额是指扣除所得税费用后的净利润。   四、弥补亏损的相关例题   【例题1】某企业2004年发生亏损200万元,在年度终了时,企业应当结转本年发生的亏损。则处理为:   借:利润分配——未分配利润 200     贷:本年利润 200   【例题2?承例题1】假设该企业2004年至2008年每年实现税前利润30万元,根据制度规定,企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。该企业在2004年至2008年均可在税前进行亏损弥补,在每年终了时,则处理为:   借:本年利润 30     贷:利润分配——未分配利润 30   【例题3?承例题1、例题2】该企业2008年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元,即还有50万元亏损未进行弥补。假设该企业2009年实现税前利润80万元,根据制度规定,该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损,假设该企业适用的企业所得税率为30%,企业没有其他纳税调整事项,其应纳税所得额为80万元,当年应缴纳的所得税为24(80×30%)万元,则处理为:   (1)计算应缴纳所得税:   借:所得税费用 24     贷:应交税费——应交所得税 24   同时:   借:本年利润 24     贷:所得税费用 24   (2)结转本年利润,弥补以前年度未弥补的亏损:   借:本年利润 56     贷:利润分配——未分配利润 56   (3)该企业2005年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6(-50+56)万元。   当企业用盈余公积金弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时,就应编制专门的会计处理分录。   【例题4】假设某公司2008年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元,公司董事会提议,并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损,此时应处理为:   借:盈余公积 500     贷:利润分配——盈余公积补亏 500bbs.xuekuaiji.com   借:利润分配——盈余公积补亏 500     贷:利润分配——未分配利润 500   【识记要点】   ①企业无论是以税前利润或税后利润弥补亏损,均不需要进行专门的账务处理;   ②企业发生的亏损可以用盈余公积弥补;也可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补,5年内的税前利润不足弥补时,用税后利润弥补。

股东分红|股东分红有什么限制?程序如何?

2019/5/30 17:40:08

摘要:股东分红有什么限制?程序如何?公司盈利,股东最在乎的就是怎么分红?如何分红?什么时间分红?作为会计和股东我们来学习一下,资料如下。 问:股东分红有什么限制?程序如何? 答: 有关有限公司股东分红的规定限于06年1月1日生效的《公司法》,此外无其它法律规定。 依照《公司法》的规定,分红的限制是: 1、 须为税后利润,即缴纳企业所得税后的利润; 2、 应当先提取利润的10%列入法定公积金; 3、 以前年度有亏损并且以前的公积金不足以弥补的,先用当年利润弥补亏损后,再提取当年公积金,然后分配当年利润; 4、 按照实缴的(而不是章程规定的)出资比例分取红利。 此外,经股东会决议,也可以在分红前从税后利润中提取任意公积金。 分红的程序是: 1、 董事会制订公司的利润分配方案; 2、 股东会审议批准公司的利润分配方案。 附:公司法规定原文    第一百六十七条 公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可以不再提取。    公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。    公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。    公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配,但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。    第一百六十九条 公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是,资本公积金不得用于弥补公司的亏损。 法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。 第三十五条 股东按照实缴的出资比例分取红利 第三十八条 股东会行使下列职权: (六)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案; 第四十七条 董事会对股东会负责,行使下列职权: (五)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;

研发支出费用化和资本化怎么区分?

2019/5/30 17:35:03

摘要:研发支出费用化和资本化怎么区分?研发支出分为费用化和资本化,研发支出只有费用化和资本化很好的结合起来,才是与国际形式所符合的方法,研发支出只有费用化和资本化相结合,既遵循了谨慎性原则,又遵循了配比性原则。 1.研究阶段支出 研究阶段,是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查,主要是指为获取相关知识而进行的活动。 考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性,企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在,因此,对于企业内部研究开发项目,研究阶段的有关支出,应当在发生时全部费用化,计入当期损益(管理费用)。 研究阶段的特点: 在于其属于探索性的过程,是为了进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备。从已经进行的研究活动看,将来是否能够转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。为此,企业研究阶段发生的支出,应予以费用化。 企业应根据自行研究开发项目在研究阶段发生的支出,借记“研发支出——费用化支出”科目,贷记有关科目;期末应根据发生的全部研究支出,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出——费用化支出”科目。 2.开发阶段支出 开发阶段,是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等,包括生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试、小试、中试和试生产设施等。 考虑到进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大,因此,如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件,则可将其确认为无形资产。 开发阶段的特点: 相对研究阶段而言,应当是完成了研究阶段的工作,在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。企业自行研究开发项目在开发阶段发生的支出,同时满足下列条件的,才能予以资本化,确认为无形资产: 具体来讲,对于企业内部研究开发项目,开发阶段的支出同时满足了下列条件的才能资本化,确认为无形资产,否则应当计入当期损益(管理费用)。 (1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 (3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性。 (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产。 (5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 研发支出只有费用化和资本化很好的结合起来,才是与国际形式所符合的方法,研发支出只有费用化和资本化相结合,既遵循了谨慎性原则,又遵循了配比性原则。

成本会计流程是怎样的?成本会计分录怎么做?

2019/5/30 17:31:37

摘要:成本会计流程是怎样的?成本会计分录怎么做?成本会计流程及会计分录是会计人员学习的难点,掌握好成本会计的方法,成本会计做账流程及会计分录如下。 一般来说,成本会计人员要做好以下几点: 1、收集材料单,入库单,与仓库材料会计或保管员/仓库记账员接口,做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法:先进先出,后进先出,加权平均等。 3、建立材料明细账,确定产品分类。 4、月底根据发出材料,购进材料单,汇总合计,与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法 确定单位成本,及结存成本。 6、期间末做材料预算,成本对比,进销差价分析。 控制生产成本。 最主要的还是认真点,多思考,多提问,向有经验的会计学习。(一)负责公司的成本核算    1.整理各项费用并进行归集和分配;    2.做记账凭证并登账;    3.月末对费用进行核算;    4.统计各项费用的指标考核结果并上报经理。   (二)进行公司的成本分析    1.根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行比较; 2.成本分析报告。   (三)负责公司的固定资产账    1.负责每月提取折旧;    2.负责固定资产报废、清理的账务登记;    3.新购入固定资产的入账;    4.年终汇总。 (四)负责总账的一部分    1.汇总总账,进行试算平衡;    2.与明细账的核对。   (五)负责应付账款往来核算   1.接收原材料入库单、销售发票,核算、审核付款清单和各种应付账款,审核各项记录;    2.审核各业务部门转交的发票及单据;    3.登账,记账。   (六)负责国内销售应收账款往来业务核算    1.核算各国内销售客户应收账款和记录,    2.凭发票登记,记账;    3.定期与销售人员核对销售明细及监督汇款。   (七)负责有关报表的报送工作    1.每十天报送给总经理银行存款余额明细;   2.月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部;    3.月底报外销部外销回款统计。(八)现金与支票管理   1.保管单据(支票、支票报销单、支票申请单、收据等)、财务专用章及现金;   2.填写现金支票、转账支票及汇款凭证;   3.办理汇款、取现和支票转账手续;     4.办理国际收支申报手续;   5.每日对库存现金进行盘点与结算;   6.开立还款收据、交款收据及客户回款收据;   7.初步审核现金报销单据的合法性和真实性,办理现金报销手续。   (九)财务档案的整理、装订   (十)完成上级委派的其他任务 成本会计核算涉及生产成本、制造费用等科目,你看看企业成本核算方法。 一、归集分配要素费用。指:生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧、等等等等。 1、材料费 (1)直接耗用的材料: 借:生产成本-基本生产成本-某产品 借:生产成本-辅助生产成本-某车间 借:制造费用 贷:原材料-某材料 (2)、共耗材料 分配率=共耗材料费/分配标准 分配标准通常选用定额消耗量。 分配后做上述相同分录。 2、人工费 (1)、工资 借:生产成本-基本生产成本-某产品 借:生产成本-辅助生产成本-某车间 借:制造费用 贷:应付工资 如果工人做两种以上产品,则 分配率=生产工人工资/分配标准 分配标准通常选用生产工时 (2)、福利费 工资的14%。计算与分录同上。 3、其他要素费用分配的会计分录,如计提折旧、车间发生的各项杂费等,略。 二、归集分配各项间接费用。 1、辅助生产费用 将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集,将总额按受益对象分配至相应的账户中。 借:生产成本-基本生产成本-某产品(如果受益对象为产品的话) 借:制造费用 贷:生产成本-辅助生产成本-某车间 需要说明的是,在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候,则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。 2、基本车间的制造费用。 首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。 当车间有两种以上产品的时候: 分配率=制造费用总额/分配标准 分配标准通常选用生产工时或机器工时 借:生产成本-基本生产成本-某产品 贷:制造费用 三、归集分配“生产成本-基本生产成本。 先将记入“生产成本-基本生产成本=某产品”账户的所有金额进行归集,然后选择一定的方法,如约当产量法,将该账户的本月累计发生额在完工产品和月末在产品之间进行分配。如果企业生产两种以上产品,则需要将上述步骤进行两遍以上。 约当产量法,略。 分配后,做: 借:库存商品-某产品 贷:生产成本-基本生产成本-某产品

出口退税会计分录怎么做?怎么做会计分录?

2019/5/30 17:25:44

摘要:出口退税会计分录怎么做?出口退税涉税帐务怎么处理?出口退税是生产企业,还是单纯的商贸企业,会计分录是不同的,现在我们只考虑生产企业的出口退税及会计分录。   1.不予免征和抵扣税额   借:主营业务成本(出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额)   货:应交税金-应交增值税-进项税额转出   2.应退税额:   借:应收补贴款-出口退税(应退税额)   货:应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)   3.免抵税额:   借:应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)   货:应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)   4.收到退税款   借:银行存款   货:应收补贴款-出口退税   生产企业出口退税典型例题:   例1:某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品取得销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元,增值税税率17%,退税率 15%,假设不设计信息问题。则相关账务处理如下:   (1)外购原辅材料、备件、能耗等,分录为:   借:原材料等科目 5000000   应交税金——应交增值税(进项税额) 850000   货:银行存款 5850000   (2)产品外销时,分录为:   借:应收外汇账款 24000000   货:主营业务收入 24000000   (3)内销产品,分录为:   借:银行存款 3510000   货:主营业务收入 3000000   应交税金——应交增值税(销项税额) 510000   (4)月末,计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额   不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400 ×(17%-15%)=48(万元)   借:产品销售成本 480000   货:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 480000   (5)计算应纳税额   本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9(万元)   结转后,月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。   (6)实际缴纳时   借:应交税金——未交增值税 90000   货:银行存款 90000   (7)计算应免抵税额   免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)   借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000   货:应交税金—应交增值税(出口退税) 3600000   例2:引用例1的资料,如果本期外购货物的进项税额为140万元,其他资料不变,则(1)-(6)分录同上。其余账务处理如下:   (8)计算应纳税额或当期期末留抵税额   本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(万元)   由于应纳税额小于零,说明当期“期末留抵税额”为46万元。   (9)计算应退税额和应免抵税额   免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360(万元)   当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时   当期应退税额=当期期末留抵税额=46(万元)   当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-46=314(万元)   借:应收出口退税 460000   应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000   货:应交税金—应交增值税(出口退税) 3600000   (10)收到退税款时,分录为:   借:银行存款 460000   货:应收出口退税 460000

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